СИСТЕМА НАЛОГОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В настоящее время в налоговой системе России существенное место занимают как прямые, так и косвенные налоги (табл. 1). Как видно из табл. 1, одним из глав... Читать дальше »
Налог на добавленную стоимость Как уже отмечалось, наибольшую долю доходов федерального бюджета составляет налог на добавленную стоимость (НДС). НДС был введен в России в 1992 г. Ранее в Росс... Читать дальше »
НДС представляет собой налог на стоимость, добавленную обра- боткой на конкретном этапе производства или реализации. Объектом обложения налогом выступает прирост цены изделия в процессе его п... Читать дальше »
Плательщиками НДС являются: организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу. При обложении НДС пр... Читать дальше »
Однако на практике бывает сложно подсчитать добавленную стоимость таким образом. Поэтому чаще всего используют дру- гой — косвенный метод определения суммы добавленной стои- мости: ДС = Ц ... Читать дальше »
В определенных случаях используется расчетная ставка НДС. Она используется в том случае, когда процесс реализации това- ров (продукции, работ, услуг) не позволяет непосредственно оп- ределить... Читать дальше »
НДС построен не на исключительно собирательном, а на со- бирательно-возмездном принципе. При уплате НДС образуются три группы плательщиков: 1. Те, кто приобрел и продал товар и для кого НДС п... Читать дальше »
В целом НДС является достаточно эффективным налогом, по- скольку: 1) охватывает товарооборот на всех стадиях; 2) менее обременителен для отдельного производителя, посколь- ку обложению под... Читать дальше »
Акцизы Не менее значимым косвенным налогом, формирующим зна- чительную часть доходов бюджетов, являются акцизы. В отличие от НДС акцизы — один из древнейших видов налогов, которые издавна ... Читать дальше »
В настоящее время в большинстве стран акцизы играют двоякую роль: 1) это один из важнейших источников доходов бюджетов; 2) это средство ограничения потребления ряда товаров, главным образо... Читать дальше »
Акцизные налоги в бюджет вносят предприятия и организации, производящие и реализующие подакцизную продукцию. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара или минер... Читать дальше »
Для минерального сырья налоговая база исчисляется в особом порядке, установленном для каждого вида минерального сырья. Она может дифференцироваться по отдельным месторождениям. Если организац... Читать дальше »
Акцизы являются регулирующим налогом. Они зачисляются в фе- деральный бюджет и бюджет субъектов РФ в порядке и на условиях, устанавливаемых Законом о федеральном бюджете на соответству- ющий ... Читать дальше »
Таможенные пошлины К числу важнейших косвенных налогов относятся также таможен- ные пошлины и сборы. Они являются инструментом торговой поли- тики и государственного регулирования внутреннего... Читать дальше »
Ввозные (импортные) пошлины — взимаются с импортируемых товаров, провозимых через таможенную границу или отпускаемых с таможенных складов, расположенных внутри страны. Они уста- навливаются в... Читать дальше »
По характеру происхождения пошлины бывают: • автономные — это пошлины, которые устанавливаются отдель- ными странами в одностороннем порядке, вне зависимости от каких-либо многосторонних или ... Читать дальше »
В целях совершенствования фискальной и регулирующей функ- ций таможенной системы следует: 1) последовательно снизить средневзвешенную и максимальную импортную пошлину; 2) максимально укруп... Читать дальше »
Налог на прибыль Кроме косвенных налогов, существенную часть доходов бюдже- тов разных уровней составляют прямые налоги. Среди прямых на- логов наиболее значимыми с точки зрения их роли в фор... Читать дальше »
Политика в области налогообложения доходов юридических лиц оказывает существенное влияние на инвестиционные процессы. Особое значение имеет такая политика в условиях экономических кризисов, к... Читать дальше »
В соответствии с Налоговым кодексом РФ не являются пла- тельщиками налога на прибыль: • предприятия, переведенные на уплату единого налога на вме- ненный доход для определенного вида деятельн... Читать дальше »
К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. При этом доходами признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производст... Читать дальше »
К числу прочих расходов относятся также внереализационные расходы, которые включают: • расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов по ценным бумагам... Читать дальше »
Расходы, которые должны быть вычтены из доходов при опреде- лении налогооблагаемой прибыли, включают: 1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хране- нием и доставкой товаров, в... Читать дальше »
Налог на прибыль является регулирующим налогом. В 1993 г. став- ка налога была единой и составляла 32%. В 1994 г. ставка и механизм взимания налога подверглись изменению. Было установлено, что 1... Читать дальше »
В 2001 г., с принятием дополнений ко второй части Напогового кодекса РФ была изменена налоговая ставка по налогу на прибыль. Она была снижена и установлена в размере 24%, из которых пер- вона... Читать дальше »
Налог на доходы с физических лиц Одним из основных источников налоговых поступлений в бюд- жетную систему развитых стран мира является подоходный налог. Он выступает самой развитой и распрост... Читать дальше »
К недостаткам подоходного налогообложения физических лиц следует отнести чрезвычайную сложность как самого процесса ис- числения налога, так и процедуры заполнения налоговых форм и де- кларац... Читать дальше »
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами;<... Читать дальше »
При определении налоговой базы предусмотрены налоговые вы- четы, которые уменьшают ее и которые включают: стандартные, со- циальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Стандар... Читать дальше »
Социальные налоговые вычеты включают: 1) суммы доходов, перечисленных налогоплательщиком на бла- готворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, 157культуры, образования, здрав... Читать дальше »
Имущественные налоговые вычеты включают: 1) суммы, полученные налогоплательщиком от продажи жи- лых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находящихся в собственности налог... Читать дальше »
Профессиональные налоговые вычеты представляют собой доку- ментально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода от осуществления предпринимательской дея- тельности ... Читать дальше »
Подоходный налог (налог на доходы физических лиц — так в настоящее время называется этот налог) является регулирующим налогом. На протяжении 1992—2004 гг. порядок распределения пос- туплений ... Читать дальше »
Налог на имущество К числу прямых налогов относится также налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц. Эти налоги составляют основу бюджетов субъектов РФ и местных бюдж... Читать дальше »
Необходимость налога на имущество обусловлена наличием в сов- ременной России предприятий разных форм собственности. Именно конкуренция между ними вызывает необходимость взимания налога не то... Читать дальше »
Факт занижения налогооблагаемой базы с помощью перехода собственности, а также недостаточное выполнение налогом на иму- щество организаций стимулирующей функции повлекли за собой рассмотрение... Читать дальше »
Стоимость необлагаемого имущества предприятия включает: 1) объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящиеся на балансе предпри- ятия; 2) объект... Читать дальше »
Налогом не облагается также имущество: • бюджетных учреждений и организаций; • коллегий адвокатов и их структурных подразделении; • предприятий по производству, переработке и хранению сельско... Читать дальше »
Расчет среднегодовой стоимости производится следующим об- разом: суммируется стоимость облагаемого имущества по состоя- нию на 1- е число каждого месяца налогового периода и на 1- е число мес... Читать дальше »
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц ис- числяется исходя из инвентаризационной стоимости строений на 1 января каждого года. От уплаты налога на имущество освобождаются следую... Читать дальше »
Транспортный налог Транспортный налог был введен в России с 31 августа 2002 г. Он заменил действовавший ранее налог с владельцев транспортных средств. Транспортный налог является региональным... Читать дальше »
По транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. В отношении воздушных транспортных средств — это тяга реак- тивного двигате... Читать дальше »
Ресурсные налоги В настоящее время в России сложилась определенная система налогов, связанная с использованием и эксплуатацией природных ресурсов. В соответствии с Налоговым кодексом РФ к рес... Читать дальше »
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) был введен Налоговым кодексом РФ с 1 января 2002 г. (гл. 26). Он заменил действовавшие ранее отчисления на воспроизводство минерально- сырьевой базы... Читать дальше »
При уплате налога налоговая база НДПИ определяется по каж- дому виду полезного ископаемого. Налоговая база определяет- ся налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных иско... Читать дальше »
К ресурсным налогам в РФ относится также водный налог. Плата за воду существовала и в СССР. Она была введена экономи- ческой реформой 1965 г. для стимулирования экономного исполь- зования вод... Читать дальше »
Налоговая база определяется по каждому виду водопользова- ния. Например, при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период (на основ... Читать дальше »
Ресурсным налогом в РФ является также земельный налог. Он взимается на всей территории РФ. Его целью является стимулиро- вание рационального использования, охраны и освоения земель, выравнива... Читать дальше »
