БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
И РЕГУЛИРОВАНИЕ
Бюджетно-налоговое планирование и регулирование представляет
собой комплекс мер, посредством которых государство осуществля-
ет составление экономически обоснованных прогнозов поступления
налоговых доходов в бюджет, определяет, по каким направлениям
и как осуществляется регулирование экономических процессов по-
средством налоговых инструментов.
Важное значение при осуществлении государством бюджетно-на-
логовой политики имеет прогнозирование налоговых поступлений.
Это очень сложный и трудоемкий процесс, требующий учета боль-
шого количества факторов и постоянной аналитической работы. Он
используется всеми развитыми странами как метод экономического
предвидения.
В нашей стране планирование налоговых доходов федерального
бюджета осуществляет Минфин России совместно с Федеральной
налоговой службой.
Процесс прогнозной работы включает в себя несколько этапов.
I этап — аналитическая стадия сбора и обработки информации. На
этой стадии органы Росстата, Федеральной налоговой службы, Фе-
дерального казначейства доводят до Минфина России обобщенные
сведения о текущих налоговых поступлениях. Эти сведения предо-
ставляются отдельно по каждому налогу и для отдельных территорий.
Сбор и обработка этих данных позволяют судить о тех негативных
моментах, которые проявляются в процессе сбора налогов (степень
отклонения фактических поступлений от расчетных, количество вы-
явленных налоговых правонарушений, причины недоимок и т.п.).
В то же время подобного рода анализ позволяет выявить позитивное
влияние действующей налоговой системы на экономическое разви-
тие. Например, абсолютное увеличение налоговых поступлений по
отдельным видам налогов, влияние существующих налоговых ставок
на процесс инвестирования, структурные сдвиги в экономике и т.п.
Все это будет иметь большое значение как при корректировке основ-
ных направлений налоговой политики на следующий год, так и при
определении конкретных налоговых ставок по отдельным видам на-
логовых платежей.
II этап — Минэкономразвития представляет Минфину прогно-
зируемые на следующий год и среднесрочную перспективу макро-
экономические показатели, от которых зависит размер налоговых по-
ступлений. Это такие показатели, как: объем ВВП; объем денежной
массы; предполагаемый объем прибыли, создаваемый в отдельных
отраслях хозяйства и на отдельных территориях; размер фонда опла-
ты труда; уровень инфляции; объем товарооборота и др.
III этап — с учетом представленных данных Минфин России про-
водит расчет доходов консолидированного бюджета по основным на-
логовым поступлениям. При этом обязательно учитывается степень
риска, а в план заранее закладываются отклонения фактических объ-
емов налоговых поступлений от плановых. Степень такого отклоне-
ния зависит от непредсказуемости тех или иных факторов, которые
являются существенными для отдельных налоговых платежей. Расчет
проекта налоговых доходов осуществляется обязательно с учетом ре-
зультатов проведения экспертизы исполнения бюджетов в текущем
финансовом году.
IV этап — на основании произведенных расчетов Минфин Рос-
сии формулирует свои предложения относительно корректировок
налогового законодательства, которые представляются им в Государ-
ственную Думу вместе с проектом федерального бюджета на очеред-
ной финансовый год. При необходимости могут корректироваться
ставки отдельных налогов, система льгот по ним, размер необлагае-
мого минимума (если речь идет о подоходном налоге), распределение
отдельных налоговых доходов по уровням бюджетной системы и т.п. |
